韓國出口零稅率：為甚麼韓國化妝品出口發票不含增值稅
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韓國對出口貨物適用增值稅零稅率：貨物運出韓國，稅率由一般的 10% 變成 0%，法律依據是韓國《附加價值稅法》第 21 條1。韓國供應商以出口申報資料證明貨物已出口，在增值稅申報表上列為零稅率銷售，再申請退回自己進貨時付出的進項稅。所以香港、台灣買家收到的韓國化妝品出口發票，通常不會有韓國增值稅。
不過，零稅率有前提：貨物要真的離開韓國，供應商也要正確申報。以下分五步說明，並指出買家可以怎樣配合。
第一步：確認交易屬於韓國出口零稅率範圍
第 21 條第 2 項列出三類可適用零稅率的出口：
- 把韓國國內貨物運往外國（一般直接出口）。
- 總統令規定的轉口貿易等交易，合約和收款在韓國營業地進行。
- 憑國內信用狀或購買確認書供貨給韓國出口商等總統令規定的交易。
對海外買家最重要的是第一類：貨物必須出境。如果你在韓國自行提貨，或者要求供應商把貨送到韓國某個地址再自行安排，這筆交易可能被視為韓國國內銷售，要按 10% 計稅。下單前要先講清楚交貨地點和貿易條款，可參考 FOB、EXW、DDP 分別。
第二步：供應商辦理出口申報
所有從韓國出口的貨物，都要按《關稅法》第 241 條2向海關申報，一般經 UNI-PASS 系統辦理。海關受理的出口申報，就是零稅率最主要的證明。出口貨物的供貨時間一般以裝運日為準，這也決定銷售額計入哪個申報期。
如果以美元或港元付款，供應商會按裝運前實際兌換的金額，或按供貨時間的基準匯率換算成韓圜入帳。這是供應商的會計工作，但也解釋了為甚麼韓國出口商會要求清楚的裝運日期和付款紀錄。出口申報的種類可參考韓國出口報關種類。
第三步：不同交易用不同單據
直接出口給海外買家時，韓國供應商一般不開立韓國稅務發票，而是以商業發票和出口申報作為交易紀錄，所以你收到的商業發票上增值稅一欄會是 0 或沒有這一欄。
如果品牌先把貨賣給韓國出口商，再由出口商出口，品牌只要取得出口商提供的國內信用狀或購買確認書，這一段國內交易也可以適用零稅率。韓國化妝品常常經過「品牌 → 批發商 → 出口商」幾手，這些文件就是令每一手都不必把增值稅加進價格的關鍵。
第四步：供應商在申報表上列明零稅率銷售並附文件
供應商每次申報增值稅時，要把零稅率銷售額分開填報，並按《附加價值稅法施行令》第 101 條3附上規定文件，例如直接出口的出口實績明細表。少報或漏報零稅率銷售額，可能被加徵附加稅，計算方式見韓國國稅廳的附加稅說明4。
第五步：進項稅退還，可申請提早退稅
出口銷售的銷項稅為零，供應商在進貨、包材、物流上付出的進項稅便可以退還。按《附加價值稅法》第 59 條5，一般退稅在確定申報期限屆滿後 30 日內發還；有零稅率銷售的業者可以申請提早退稅，在提早退稅申報期限屆滿後 15 日內發還。這也是韓國批發商重視出口單據齊全的原因：直接影響資金周轉。
香港、台灣買家要留意的幾點
- 交貨地點：要確認貨物由供應商安排出口，而不是在韓國交貨，否則可能要多付 10% 增值稅。
- 單據一致：商業發票上的收貨人、數量、金額要和出口申報一致。
- 本地稅費：韓國的零稅率不代表到岸後也零稅。香港對化妝品不徵關稅、沒有增值稅；台灣進口則要按當地規定繳納進口稅費和營業稅。
- 專業意見：本文說明一般架構，個別交易請向韓國稅務代理人確認。
SEONGWOO GLOBAL 在首爾和香港各有一家公司（香港公司為 SEONGWOO GLOBAL LIMITED／盛裕全球貿易有限公司），以出口方式向海外買家供應韓國護膚品。準備下單前，可以先看看以下頁面。
相關文章：韓國化妝品出口流程 · 跨境電商與一般貿易分別 · 韓國出口報關種類
註釋
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韓國國家法令資訊中心，부가가치세법 제21조，核實於 2026-10-25。 ↩
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韓國國家法令資訊中心，부가가치세법 시행령 제101조，核實於 2026-10-25。 ↩
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韓國國家法令資訊中心，부가가치세법 제59조，核實於 2026-10-25。 ↩